В 2014 году в Налоговый кодекс внесено изменение относительно внедрения в городах федерального значения нового платежа – торгового сбора. С 2015 года торговый сбор в Москве стал обязательным платежом, который вносится каждый квартал.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Понятие
Торговым сбором называют платеж в пользу муниципального бюджета от предпринимателей, занимающихся торговлей в городе. Специфика платежа в отсутствии дополнительной налоговой нагрузки, ведь есть возможность получения налогового вычета уплаченной суммы.
Предпринимательская деятельность
Предпринимательская деятельность, за которую нужно уплачивать сбор является торговля любого типа. Причем относиться к объектам торговли стационарным не стационарным, а также товарным складам.
Конкретные товары не указываются, то есть плательщики – это все, кто что-либо продает. Этот платеж нужно вносить в бюджет города, даже если предпринимательская деятельность (торговля) осуществляется одноразово за квартал. Не имеет значения помещения для торговли в собственности предпринимателя или арендованное.
Кто платит?
Плательщиками сбора являются лица, которые стоят на учете в ИФНС .
Это юридические лица, индивидуальные предприниматели, которые занимаются:
- Розничной торговлей на рынке, При этом облагается сбором вся площадь рынка, а не отдельные предприниматели.
- Розничная торговля, опт, мелкий опт с применением объектов имущества.
- Торговля через стационарные точки, которые имеют или нет торговые залы.
- Торговля через нестационарные объекты, в том числе развозная/разносная розничного типа.
Обратите внимание! В федеральном законе упоминается еще и продажа товаров со склада, но в постановлении городских властей Москвы – это вид деятельности не фигурирует как таковой за который нужно оплачивать сбор.
Освобождены от уплаты
Существует перечень учреждений и видов деятельности, что освобождают от внесения сбора, им платежки не приходят.
Конкретней:
- Некоторые организации: почтовой федеральной связи; автономные/бюджетные/казенные. Религиозные организации, при осуществлении продажи товаров в культовых сооружениях на их территории.
- Предприниматели при условии осуществления некоторых видов торговой деятельности, а именно:
- Продажа через вендинговые автоматы.
- Торговля на ярмарках.
- Отдельные торговые объекты на рынках розничной торговли.
- Любая торговля в бюджетных/казенных организациях.
- На территории агрокомплексов управляющей организации.
- В заведениях культуры: кино, театр, музей, планетарий, цирк. Условие – доход от продажи билетов по результатам квартала в общем доходе не меньше 50%.
- Через торговую сеть «Печать» и другие подобные.
- Плательщики, если основная их деятельность предоставление бытовых услуг. То есть для предпринимателей, которые занимаются предоставлением услуг по химчистке, ремонту одежды, обуви, изготовления ключей и т.д сбор не предусмотрен. Но тут есть несколько условий. Не должно быть торгового зала или другого зала для клиентов площадью больше 100 м². Торговая зона под выкладку демонстративных товаров не должна быть больше 10% от используемой.
- Налогоплательщики, работающие на ЕСХН и ИН на патенте.
- Ряд видов деятельности, что в законе не упоминаются, но не облагаются торговым сбором, это продажа:
- Залога в ломбарде.
- Билетов в кассах.
- Дополнительных товаров при бытовом обслуживании.
- Продуктов заведениям общепит, при условии реализации в них.
- Запчастей на автомобиль, со склада, если он помещение взято в аренду.
Отдельно стоит сказать о торговом сборе для интернет-магазинов. С одной стороны человек, сделав заказ через интернет, получает товар, отгруженный со склада, а значит, магазин не оплачивает торговый сбор.
С другой стороны, если доставку осуществляет курьер, то есть развозит товар – этот вид торговой деятельности можно отнести к развозной торговле. Если же за товар, даже в этом случае рассчитываться безналичным способом, то основания для внесения торгового сбора отсутствуют.
На данный момент единого мнения по этому поводу нет, так как и судовой практики, поэтому вопрос висит в воздухе.
Какие объекты облагаются
Торговый сбор – это плата не за доход/прибыль, а за объект недвижимости, который используется для реализации товаров. Не имеет значения находиться во владении он или используется на правах аренды.
К таким объектам отнесены:
- Помещения любого типа, стационарные, нестационарные объекты недвижимости, что используются для торговли.
- Недвижимость, которая используется для организации розничного рынка.
Сроки, на которые объект используется, не берут во внимание. Так как сбор начисляется каждый квартал, то даже одноразовая торговля за 3 отчетных месяца будет означать, что платеж нужно вносить в бюджет.
Правила постановки и снятия с учета
Постановка/снятие с учета плательщика налога осуществляется:
- В ИФНС по месту нахождения объекта налогообложения.
- В других случаях – по месту проживания предпринимателя, расположения организации.
Если торговых объектов несколько, то нужно подавать одно уведомление с указанием всех, которые подлежат налогообложению.
Порядок действий:
- Подача уведомления. Это нужно сделать за 5 дней от момента начала торговой деятельности. Можно в письменном или электронном виде.
- Дождаться от налоговой свидетельства. На это у фискального органа 5 дней.
- Зачесть/вернуть сумму сбора.
- Подать уведомление об изменении площади объекта, его фактического наличия, если подобное было.
Так как штрафы за не постановку на учет и не внесение сбора пугает многих предпринимателей, в случае обнаружения, что осуществляемый вид деятельности не требует оплаты этого сбора нужно подать отменяющие данные. Необходимо не забыть проверить обнулена ли постановка на учет.
Важно! Если предприниматель «забыл» подать необходимые данные в налоговую, то постановку на учет и соответственно начисление платежа могут производить на основании информации от Департамента экономической политики и развития (г. Москва).
Уведомление
Штрафные санкции за неуплату торгового сбора в Москве
За работу без свидетельства налогоплательщика, то есть без начисления торгового сбора налагается штраф в размере 10% от незаконно полученной прибыли. Но при этом штраф не может быть меньше 40 тыс. рублей.
Формула расчета
Ответственность за расчет торгового сбора лежит на плательщике. Если предприниматель не стал на учет, то за него просчеты сделают инспектора налоговой службы и заставят оплатить торговый сбор.
Формула расчета суммы торгового сбора: ставка*Z (значение физической характеристики объекта).
Оплата
Предприниматели задают вопрос, когда платить торговый сбор в Москве. Это нужно делать каждый квартал до 25 числа месяца, которые идет за отчетным кварталом.
То есть это срок до:
- 01 – за 4-й квартал прошлого года.
- 04 – за 1-й квартал текущего года.
- 07 – за 2-й квартал текущего года.
- 11 – за 3-й квартал текущего года.
Важно! Если граничный срок уплаты – это выходной день, то внесение необходимой суммы в следующий рабочий за ним не считается просрочкой.
Реквизиты при составлении платежного поручения для внесения торгового сбора оформляются по стандартной схеме.
Форма отчетности
Сбор – это не налог, поэтому специфической формы отчетности по нему не существует. Он может отражаться в декларации возле того налога, который захочет уменьшить плательщик в счет сбора. Основная задача плательщика – это своевременно внести платеж в полном объеме.
Региональное законодательство
Торговый сбор – это региональный платеж, средства от него идут в местный бюджет. Все нормативные акты относительно данного платежа принимают местные органы власти.
Таблица КБК
Уменьшение налогов
Так как этот сбор может уменьшать налоги, которые подлежат уплате предпринимателем, это механизм также нужно разъяснить.
Для уменьшения налога нужно:
- Иметь свидетельство плательщика сбора.
- Уплатить в бюджет необходимую сумму в сроки, отведенные для этого.
Налоги, которые могут быть уменьшены:
- НДФЛ для ИП.
- Налог на прибыль – это доступно для организаций, которые работают на общей системе налогообложения.
- Налог для предпринимателей, работающих на упрощенной схеме налогообложения.
Возможные льготы
Льготы по уплате сбора есть, основание для их назначения на Закон 62 города Москвы , статья 2 и 3.
Преимущества и недостатки
- С введением торгового сбора уменьшаются возможности для уклонения от внесения налогов в бюджет.
- Бюджет Москвы регулярно пополняется новыми реальными средствами.
- Налоговая нагрузка может увеличиться. Это происходит если сумма торгового сбора больше, чем налоги, которые платит предприниматель. В таком случае он уходит в минус, даже использовав возможность вычета.
- Предпринимателям нужно иметь свободный (дополнительный) капитал для оплаты сбора. Причем уплата его необходима независимо от полученной прибыли, размер привязывается не к доходу, а к используемому для торговли объекту.
- Введение торгового сбора отображается на покупателях, ведь появление нового платежа обязательно отображается на цене товара для конечного потребителя. В противном случае предприниматель будет терять доход.
Вывод
Торговый сбор в Москве действует и от обязанности его платить уйти не удастся. Для того чтобы не нарваться на большой штраф лучше делать это своевременно.
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Оформление платежного поручения по торговому сбору позволяет сэкономить деньги плательщика на дальнейшем отчислении налогов. Составлять КБК по торговому сбору надо не реже 1 раза в квартал. Требования к оформлению платежного поручения и нормы уплаты в 2018 году строго регламентированы гл. 33 НК РФ.
Основные моменты уплаты сборов
С 1 июля 2015 года на территории Российской Федерации применяется такой вид налогообложения, как , который относится к местному виду налогообложения (ст. 15 НК РФ). Он устанавливается в абсолютно любом городе по решению муниципальных властей (ст. 410 НК РФ). С 2017 года он установлен и на территории Москвы, о чем свидетельствует Закон от 17.12.2014 № 62.
Законодательные органы местных властей городов федерального значения определяют ставки и нормы торговых сборов, а также устанавливают льготы и порядок.
Действующие законы
Сроки уплаты торгового сбора
Этот вид налогообложения необходимо рассчитывать и платить не реже чем 1 раз в квартал. Четких периодов по торговому сбору и форм отчетности законодательством не было установлено, как гласит ст. 414 НК РФ.
Рассчитанную сумму налога надо уплатить в муниципальный бюджет до 25 числа месяца. Ежегодно назначаются сроки уплаты торгового сбора.
Сроки уплаты налога в 2018 году по кварталам:
- За 1-й квартал 2018 года – не позднее 25.04.2018.
- За 2-й квартал 2018 года – не позднее 25.07.2018.
- За 3-й квартал 2018 года – не позднее 25.10.2018.
- За 4-й квартал 2018 года – не позднее 25.01.2019.
КБК в текущем году
Реквизиты для уплаты торгового сбора в разных регионах свои. Рассчитанную сумму торгового сбора необходимо перечислять по реквизитам налоговых органов, в которых предприятие стоит на учете как плательщик налогового сбора п. 7 ст. 416 НК РФ. Платежку на оплату торгового сбора в текущем году надо оформлять по требованиям Положения Банка РФ от 19.06.2012 № 383-П, при этом использовать приложения 1 и 2 к приказу Министерства финансов России от 12.11.2013 № 107н.
В том случае, если необходимо оплатить платежное поручение за объект недвижимости, в платежке надо указать реквизиты ИФНС непосредственно по месту учета налогоплательщика, при этом прописывается по месту деятельности торговой точки. Заполняя бланк, в поле 104 надо указать КБК. Он в 2018 году обязателен в целях оплаты торгового сбора.
При требовании оплаты пени и штрафов, которые связаны с уплатой сбора, также понадобятся КБК, по которым составлены коды бюджетной классификации. Подробнее о классификации кодов – в Приказе Министерства финансов РФ от 01.07.2013 № 65н.
Чтобы заполнить платежное поручение по торговому сбору с учетом изменений в 2018 году, можно скачать образец .
Не стоит забывать, что ОКТМО в платежных документах необходимо заполнять в соответствии с территориальным месторасположением налогоплательщика и проведением торговой деятельности.
Какие КБК по торговому сбору определены на 2019 год? Какой код бюджетной классификации указывать в поле 104 платежного поручения? Изменились ли КБК в 2019 году? Нужно ли в 2019 году платить торговый сборе где-то кроме Москвы?
Где действует в 2019 году
С 1 июля 2015 года в РФ применяется торговый сбор. Он принадлежит к местным налогам и сборам (ст. 15 НК РФ). Он может быть установлен в любом населенном пункте по решению муниципальных властей (ст. 410 НК РФ). В 2019 году торговый сбор установлен только на территории Москвы (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).
Когда платить в 2019 году: сроки
Торговый сбор нужно определять и платить каждый квартал. Отчетных периодов по торговому сбору не установлено, так же как и нет каких-либо форм отчетности (ст. 414 НК РФ). Рассчитанную сумму торгового сбора уплатите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом). В 2019 году это следующие сроки:
Платежное поручение в 2019 году: КБК
Сумму торгового сбора в 2019 году перечисляйте по реквизитам налоговых инспекций, в которых организация поставлена на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 7 ст. 416 НК РФ).
Платежку на уплату торгового сбора в 2019 году оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Читайте также Можно ли при выдаче микрозаймов применять УСН: решение Верховного Суда РФ
Если платите торговый сбор за объект недвижимости, то в платежке укажите реквизиты ИФНС по месту учета в качестве плательщика торгового сбора, а код ОКТМО – по месту ведения торговой деятельности. Если же платите сбор по местонахождению организации (местожительству ИП), то укажите реквизиты налоговой инспекции, в которой состоите на учете в качестве плательщика торгового сбора. А код по ОКТМО – по месту ведения торговой деятельности, который указан в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
В поле 104 платежки укажите КБК, который в 2019 году действует в целях уплаты торгового сбора. Также может потребоваться заплатить пени и штрафы, связанные с уплатой торгового сбора. По ним утверждены специальные коды бюджетной классификации. При этом заметим, что по сравнению с 2017 годом КБК на 2019 год не изменились и новых кодов не утверждалось. Приведем таблицу с актуальными кодами на уплату торгового сбора в 2019 году.
| Бухгалтер | 4 012 | голосов: 2
На что обратить внимание при заполнении платежного поручения? Сколько платежек нужно отправить в банк, если торговля ведется через несколько магазинов, расположенных в разных районах города? Какой КБК указать? Требуется ли отчитаться перед налоговой инспекцией об уплате торгового сбора? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.
Вводить на своих территориях торговый сбор могут только власти городов федерального значения - Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Данным правом воспользовалось только правительство Москвы и, начиная с 1 июля 2015 года, организации и предприниматели обязаны перечислять сбор за право вести торговлю на территории мегаполиса. Первый раз заплатить торговый сбор нужно за III квартал 2015 года в срок не позднее 26 октября 2015 года.
Торговый сбор нужно платить в случае использования объекта торговли в одном из видов торговой деятельности, которые перечислены в Законе города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора.
Согласно пункту 2 статьи 417 НК РФ, торговый сбор перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом). Поскольку торговый сбор введен в г. Москве с 1 июля 2015 года, это означает, что первый раз заплатить новый сбор (за III квартал 2015 года) нужно будет не позднее 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье). А платеж за IV квартал 2015 года необходимо будет перевести не позднее 25 января 2016 года.
Нужно ли представлять в налоговую инспекцию копии платежек на уплату торгового сбора? Нет, не нужно, так как налоговики должны самостоятельно администрировать поступающие платежи. Но чтобы платеж поступил по назначению, важно правильно заполнить платежное поручение.
Форма платежного поручения
Платежное поручение на уплату торгового сбора составляется по типовой форме № 0401060. Эта форма с номерами всех полей приведена в приложении 3 к положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П .
Как правило, наибольшие затруднения возникают при заполнении полей, содержание которых может меняться в зависимости от назначения платежа, территориальной принадлежности платежа, статуса плательщика и т п. Посмотрим, что следует указывать в этих полях при формировании платежки на уплату торгового сбора.
Статус плательщика
Если торговый сбор уплачивает организация, то в поле 101 «Статус плательщика» нужно проставить 01, а если индивидуальный предприниматель - 09.
Код ОКТМО и получатель платежа
Код ОКТМО указывается в поле 105 платежного поручения. При заполнении платежки на уплату торгового сбора следует проставить код ОКТМО, который соответствует той территории, где ведется торговля. А в зависимости от вида объекта торговли (движимое или недвижимое имущество) будет меняться информация в поле 16 «Получатель» платежки.
Коды ОКТМО муниципальных образований г. Москвы (муниципальных округов, городских округов и поселений) содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований, утвержденном приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст . Выяснить данный код также можно с помощью сервиса на сайте ФНС России.
Торговля ведется через объект недвижимости
Если торговля на территории г. Москвы ведется через объект недвижимого имущества (например, магазин), то организация или ИП должны встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговой инспекции по месту нахождения объекта недвижимости. Об этом сказано в пункте 7 статьи 416 НК РФ. А как быть, если используются несколько объектов торговли, которые находятся в г. Москве, но на территориях, подведомственных разным ИФНС? В описанной ситуации уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подается в инспекцию по месту нахождения того объекта, который указан в уведомлении первым (п. 7 ст. 416 НК РФ, письмо ФНС России от 17.06.2015 № ГД-4-3/10382@). Это означает, что плательщик торгового сбора должен состоять на учете в этом качестве только в одной московской инспекции, даже если он торгует в разных районах города. Но какой код ОКТМО следует указать в этом случае?
Налоговый период
При перечислении торгового сбора за III квартал 2015 года в поле 107 «Налоговый период» платежки следует вписать КВ.03.2015.
Номер и дата документа
В поле 108 «Номер документа» и в поле 109 «Дата документа» платежного поручения нужно указать «0» (п. 9 и 10 приложения 2 к приказу № 107н).
Назначение платежа
В поле 24 «Назначение платежа» платежки вписывается дополнительная информация, связанная с перечислением денежных средств и их назначением. Например, в этом поле можно указать: «Торговый сбор за III квартал 2015 года».
Тип платежа
С 1 января 2015 года поле 110 «Тип платежа» в платежных поручениях не заполняется (приказ Минфина России от 30.10.2014 126н). Поэтому это поле следует просто оставить пустым.
Ответственность за неуплату торгового сбора
Если организация или ИП подпадает под уплату торгового сбора в г. Москве, но не встанет на учет в качестве плательщика сбора, то это будет расценено как ведение деятельности без постановки на учет. А за это нарушение может быть выписан штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ). Также возможны штрафы за сам факт непредставления уведомления. Кроме того, если не подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, то организация или ИП (на ОСНО или УСН) лишится права уменьшить налоги на сумму сбора.
За неуплату или неполную уплату торгового сбора, которая произошла в результате неправильного исчисления сбора или других неправомерных действий (бездействия) плательщика, предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. А если будет доказано, что деяние совершено умышленно, размер штрафа составит 40% от неуплаченной суммы сбора (ст. 122 НК РФ). Помимо этого, в случае опоздания с платежом потребуется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Таким образом, правильное заполнение платежного поручения и, как следствие, своевременное поступление торгового сбора в бюджет убережет организацию или ИП от различных негативных последствий.
В городах областного значения с 2015 года введен торговый сбор. Платить его нужно в случае постановки на учет за использование объекта торговли в одном из видов деятельности. Далее поговорим о том, когда и как нужно перечислять торговый сбор, реквизиты для оплаты также будут указаны.
Плательщики
Пока торговый сбор, реквизиты для оплаты которого представлены далее, оплачивают только лица, занимающиеся торговлей в Москве. Сумма зависит от места нахождения объекта:
- стационарный - 10,5-81 тыс. руб.;
- торговля в зале площадью до 50 кв. м - 30-60 тыс. руб.;
- торговля в зале площадью более 50 кв. м - 600-1200 руб. за 1 кв. м из первых 50 + 450 руб. за каждый последующий кв. м);
- развозная торговля - 40,5 тыс. руб.
Сроки
Перечислять средства в бюджет следует до 25 числа следующего за кварталом месяца. Предоставлять в ФНС платежку не нужно. Но чтобы по назначению поступил торговый сбор, реквизиты для оплаты следует узнать заранее.
Когда следует становиться на учет?
Не раньше, чем будет начата торговля. На подачу документов у налогоплательщиков есть 5 дней с момента открытия точки. Если деятельность будет осуществляться через объект недвижимости, то регистрироваться следует по месту нахождения магазина, а в остальных случаях - по месту учета офиса.
Заполнение платежки
Реквизиты для перечисления средств заполняются в стандартной форме № 0401060. При заполнении документа важно правильно указать ряд параметров.
Исходя из того, кто платит торговый сбор, в поле “статус плательщика” следует указать “01” для организаций или “09” для ИП.
Код ОКТМО соответствует территории, на которой ведется деятельность. Их полный перечень представлен в Общероссийском классификаторе территорий образований. Также узнать код можно через одноименный сервис на сайте ФНС.
Особые случаи
Если торговый сбор в Москве оплачивается на объект недвижимости (например, магазин), то налогоплательщик должен встать на учет в ФНС по месту нахождения объекта. Как быть, если торговля ведется через несколько объектов, расположенных в разных районах Москвы? Нужно стать на учет по месту нахождения объекта, который в уведомлении указан первым. Однако код ОКТМО (стр. 105) следует указывать тот, что соответствует месту осуществления деятельности. Дополнительно по строке 16 следует указать сокращенное название ФНС.
Пример 1
Предприниматель отгружает товар через 5 магазинов, расположенных в разных точках Москвы. В этом случае нужно сформировать 5 документов, чтобы оплатить торговый сбор. Платежное поручение по каждому магазину будет содержать свой уникальный номер ОКАТО и название отделения ФНС. Счет УФК во всех документах будет одинаковым - 40101810800000010041.
Пример 2
Предприниматель отгружает товар через 5 магазинов, расположенных в одном В этом случае нужно сформировать одно поручение, чтобы оплатить торговый сбор. Платежное поручение будет содержать код ОКТМО ФНС, на территории которого расположены точки, и одно сокращенное наименование инспекции.
Период, дата документа
Сбор платится ежеквартально. Конкретный период следует указать в платежке. Если необходимо уплатить торговый сбор с июля 2017 года за 2 квартал, то в поле 107 следует записать КВ.03.2017. Дополнительно в поле “Назначение платежа” следует указать, что средства перечисляются за 2 квартал 2017 года. В полях “Номер” и “дата” документа следует поставить “0”.
Развозная торговля
Торговля с любого автотранспортного средства тарифицируется по отдельной программе. Предпринимателям следует 1 раз в квартал перечислять 40,5 тыс. руб. в бюджет. Даже если с фургона будет снято колесо, он все равно будет отнесен к отдельной группе объектов. Стационарным признается строение, у которого есть фундамент и неразрывная связь с землей.
Отдельных исключений для ВВЦ законодательством также не установлено. Льгота касается только специализированных, региональных и ярмарок выходного дня. Независимо от места их проведения участники таких мероприятий сбор не оплачивают.
Нестационарные объекты
Если торговый сбор в Москве оплачивается на нестационарный объект (автомагазин, палатку и т. п.), то становиться на учет нужно по месту нахождения предприятия (жительства ИП). Если организация зарегистрирована в Екатеринбурге, а деятельность осуществляет в Москве, то и отчеты нужно сдавать в Екатеринбурге. Как в таком случае заполнить платежку? Следует указать код ОКТМО по месту ведения торговли в Москве, а наименование получателя - по месту регистрации в Екатеринбурге.
В такой ситуации следует дополнительно уточнить в ФНС реквизиты. Ведь средства поступят в областной бюджет, а факт оплаты будет проверять ФНС в Екатеринбурге.
КБК
Код классификации указывается по строке 104 поручения. Он начинается с цифр “182 1050501002". Дальнейшие реквизиты зависят от назначения платежа:
- 1000 110 - уплата торгового сбора за текущий месяц;
- 2000 110 - оплата пени;
- 3000 110 - погашение штрафа.
Прочие нюансы
Банки списывают средства в счет уплаты налогов в очередности, указанной в строке 21 платежки. По правилам, представленным в с. 21 ГК, при уплате налогов нужно указать код 5.
УИП в поле 22 при оплате текущих сборов не заполняется. Идентификатор следует указывать только в том случае, если его утвердил получатель и довел до сведения плательщика.
Независимо от того, кто платит торговый сбор, по строке 106 “основание платежа” по общим правилам указывается “ТП”.
“Тип платежа” (стр. 110) не заполняется.
Изменения 2017 года
С текущего года учет торгового сбора осуществляется по новым правилам.
Во-первых, увеличен перечень льгот. От уплаты сбора освобождены ИП, основным видом деятельности которых является продажа газет и журналов, при условии, что:
- выручка от реализации данных товаров превышает 60 % доходов;
- на демонстрацию журналов отводится более 60 % площади;
- расчеты ведутся с использованием онлайн-касс.
Во-вторых, новый дефлятор составляет 1,237. На этот коэффициент увеличивается ставка сбора, установленная для розничных рынков. То есть максимальная ставка сбора составляет 550 х 1,237 = 680 руб.
Сбор включен в сумму налогов
Организации, уплачивающие торговый сбор, имеют законные основания для уменьшения налога на прибыль. Если использует упрощенка с объектом «доходы», то на сумму сбора уменьшается только налог на доходы с торговли. Если организация занимается несколькими видами деятельности, чтобы воспользоваться вычетом, придется вести раздельный учет доходов. Это правило не касается УСН с видом “доходы - расходы”.
Сумма сбора зависит также от площади торгового зала. Последняя рассчитывается по правилам патентной системы. Чтобы не переплачивать деньги, следует в плане, договоре аренды указать площадь зала без подсобок и складских помещений. ФНС при расчетах будет ориентироваться на эти документы.
Особые случаи
Каждый участник товарищества платит сбор за себя. Сумма рассчитывается пропорционально вкладу конкретного участника:
Сбор = Доля участника / Площадь помещения х Тариф.
Если торговля осуществляется на АЗС, то сумма сбора определяется исходя из площади павильона или по количеству объектов.
Ответственность
Если организация не встанет на учет в качестве плательщика сбора, это будет расценено как незаконное ведение деятельности. За данное правонарушение предусмотрен штраф - 10 % от доходов, минимум 40 тыс. руб. Если не будет подано уведомление о постановке на учет, то организация или ИП не сможет уменьшать налоги на сумму сбора.
За несвоевременную или неполную уплату сбора предусмотрен штраф в размере 20 % от суммы налога. Если будет доказано, что нарушения были совершены умышленно, то размер штрафа увеличится до 40 %. Поэтому чтобы перечислить торговый сбор, реквизиты для оплаты следует заранее узнать в ФНС.
Как вернуть репутацию?
Если в списки штрафников компания попала случайно, она может исключить себя из него самостоятельно. Как это сделать?
Первым делом следует проверить наличие компании в списке на сайте Департамента экономического развития. Здесь содержатся данные о 6 тысячах торговых точек, которые не стали на учет. Далее нужно написать письмо с просьбой исключить организацию из списка должников. Жалоба может быть удовлетворена, если уведомление о постановке на учет было отправлено с задержкой или компания не торгует на конкретном объекте.
Для обжалования у предприятия есть 20 дней с момента попадания в список. Иначе данные о налогоплательщике будут переданы в ФНС. Инспекция начислит сумму сбора и выставит требование по его оплате. Оспорить данный акт можно в течение 180 дней. Для этого необходимо написать жалобу в Департамент, но уже по образцу, представленному на сайте госучреждения. К заявлению также следует приложить подтверждающие документы (копию уведомления, договора аренды, кадастровой выписки с информацией о торговой точке).
Отправить документы можно электронным письмом или по почте. На принятие решения Департамент берет 30 дней (в некоторых случаях - 60 дней). Если будет принято решение в пользу компании, ее исключат из списка и обновят акт. Сразу после этого ФНС отменит начисления.